本帖最后由 沐芯 于 2012-12-31 19:50 编辑
"加那利群岛（ISLAS CANARIAS)，是大西洋中由七大火山岛屿组成的群岛，位于非洲西北海岸（摩洛哥和西撒哈拉）之外，與非洲最近距離有108公里。整個群島隸屬於西班牙，是西班牙的自治区之一，自治区之下再划分為2個省，分别为LAS PALMAS 和SANTA CRUZ DE TENERIFE。"---- 摘自维基百科
虽然加那利群岛是西班牙的国土，但是它有自己的税收政策，这和西班牙本土的其它城市不太一样。比如说，加那利群岛的增值税称为 “IGIC”, 西班牙本土的增值税称为 “IVA”，而 IGIC 比 IVA 要少得多。
我们公司是在LAS PALMAS成立的有限责任公司，在本土没有办公室也没有分公司。当我们和本土的公司有贸易来往时，会涉及到一个问题，那就是我们买/卖时只需支付/代缴 IGIC，而本土的公司买/卖时只需支付/ 代缴 IVA，那么：
- 我们销售货物给本土的客户，在开销售发票时应该加 IVA 还是加 IGIC ?
- 我们向本土的公司购买货物或服务时，应该支付 IVA 还是支付 IGIC?
此外，加那利群岛的公司向西班牙本土的公司销售货物/购买货物是属于出口/进口，都需要办理清关手续，而不像本土公司之间那样来往自由和简单，那么：
- 我们可以在本土进口其它国家的货物吗？
- 我们应该支付 IVA DE IMPORTACIÓN 吗？
- 我们可以在本土进口其它国家的货物吗？
我们公司是在加那利群岛成立的，当我们想要从其它国家进口货物，并想在西班牙本土进行清关时，遇到了一个问题，那就是由于我们没有在本土登记，所以不能在本土清关。这事发生在第一次操作的时候，当时我们对各项规定都不了解，根本没有想过会有这样的问题。当时货物都快要到港了，我们正找海关代理负责清关，谁知道直接被他们拒绝了，说我们没有在本土登记的话他们办不了。当时一下子就懵了，谁知道会清不了关啊？后来同事便问海关代理是否能帮我们登记，谁知道他们回答说不可以，让我们去咨询律师。
后来这事便交给了我，我马上打电话给E&Y, 经过咨询后才了解到我们需要申请 EORI 号码, 该号码西班牙语简称为NOI, 西班牙语全称为 Número de Operador Intracomunitario。EORI 号码其实和公司税号的性质是一样的，该号码只是在公司税号前加上西班牙的代码 “ES", 有了这个号码以后，我们就可以在西班牙本土清关了。申请到 EORI 号码以后，我便通知海关代理，他们在办理清关手续时需要填写该号码。
申请 EORI 号码有两种方式，一是去税务局申请，二是在网上申请，而后者只适用于有电子签名的公司。一般来说，公司有没有申请 EORI 号码大家都很清楚，但如果不清楚的话可以去税务局咨询，有电子签名的公司可以直接在网上咨询。申请EORI 号码的表格为 "MODELO 036", 在网上申请的步骤如下：
第一步：进入税务局网站，
- 我们应该支付进口增值税吗（IVA DE IMPORTACIÓN）？
在本土清关时，我们都需先支付 IVA DE IMPORTACIÓN。一般来说是会由海关代理先支付或者是作担保，等我们把货物提出来以后，他们会在发票中要求我们支付相应的金额。可是我们只能付 IGIC 啊，付完 IVA 以后我们怎么做帐呢？
IVA SOPORTADO（购买时支付） 和 IVA REPERCUTIDO（销售时代缴）是可以相互冲减的，同样，IGIC SOPORTADO（购买时支付）和 IGIC REPERCUTIDO（销售时代缴）也是可以相互冲减的。但是 IVA DE IMPORTACIÓN (属于IVA SOPORTADO)不可以和 IGIC REPERCUTIDO相互冲减, 出现这种情况，我们应该怎么处理？
（涉及税务和法律方面的东西都比较复杂，但我会尽量说得简单一点～{:soso_e100:}）
我也忘了是什么情况下跟E&Y说起进口增值税的问题，大概是收到海关代理的发票以后吧。某一天，同事收到了海关代理寄来的发票，填写付款通知后交给经理签字，经理看到发票金额较大便问她都包括些什么费用。她看了一看，说到其中有一项是进口增值税。
经理听完后接着问：这是什么费用？
同事：进口增值税。。。
经理：为什么要付？
同事：好像是税务局要收的税。。。。。
经理：什么税？一定要交吗？
同事：额。。。。XX（叫我），你过来一下，经理问这个是什么，我也说不太清楚。。。
呵呵，我们在工作中有很多这样的一问一答，就在这样的问答中我学到了很多东西，因为凡是他们不知道的事情，我都会打电话去 E&Y 咨询，再加上我自己不懂的或者心存疑问的东西，我也打电话去问。呵呵，在这样一来一往的过程中，我真的学到了非常多的东西。有个专业的律师事务所作后盾，真是给我们提供了一个非常好的学习机会。
（好啦，题归正传，继续说进口增值税的问题吧。{:soso_e121:} ）
经过与律师沟通以后，得知我们应该缴纳 IVA DE IMPORTACIÓN，但是之后我们都可以向税务局申请退还。现在我都是直接在税务局的网站申请退税，申请退税的表格是MODELO 360，到目前为止，我已经提交了2012年第二季度和第三季度的退税申请。
申请表比较复杂难填，特别是第一次的时候。看着那个申请表，我是想着律师可以帮我填了，结果听说这个是要额外收费的～我想了想，以后这是定期要做的事，并不是说一次就OK了，那既然是定期的话不就要做一次付一次钱吗？
唉，我咬了咬牙，硬着头皮跟经理说：“这样做一次就要付一次钱，要不还是让我来填好了？反正有不懂的都可以问他们～”。
经理想了想说：“这样也可以，但一定要填对了，不要出什么错误，有什么不懂的就问他们。”
我就这样接过了这个烫手山芋。。。。填第一次的时候真是麻烦死了，应该说是难度大而且麻烦！我在网上下载了一份说明书看，此外还跟ANT (我常联系的那位～）讲了无数次 + N久的电话，哎，好在最后终于都填写好了。填写好以后，我将相关的文件和资料都发给他们帮我确认，虽然我检查了很多遍，但还是有一点点小错误，我填写资料时写错了一个发票号。由于之前填写的资料都已经正式提交，所以现在要进行更改的话又要进入另一个更改的堺面，不过这个是很容易的，一下子就搞定了。信息修改并提交以后，我们就等税务局答复了，看什么时候可以把税退回来。大概问了一下，金额比较大的话，税务局审查也会比较严格，时间可能也会耽误得久些～～
至于申请退税的方式，可以请事务所帮忙申请，也可以自己申请。像我的话，是直接在税务局的网站上填写和递交申请表的，但这只限于有电子签名的公司。网上申请的步骤如下：
第一步：进入税务局网站， 进入到网站 https://www.agenciatributaria.go ... mitacion/GZ09.shtml
第五步：找到 MODELO 360. Solicitudes de devolución del IVA soportado en el territorio de aplicación del Impuesto por empresarios o profesionales establecidos en las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.
点击 Presentación del modelo 360,按照要求一步一步填写信息，填写完以后点击提交就OK了～
- 我们销售货物给本土的客户，在开销售发票时应该加 IVA 还是加 IGIC ?
由于公司是在小岛，所以一直以来我们给客户开发票都是加IGIC,也就是海岛增值税。但是后来我才明白，给岛上的客户是可以加IGIC，但若是销往西班牙本土，我们不能加IGIC也不能加IVA，而应该由客户自己申报IVA.
也就是说，若LAS PALMAS的公司给附近几个小岛的公司开发票，是可以加IGIC的；但是若给西班牙本土的客户开发票，即不能加IGIC也不能加IVA。在后者这种情况下，我们开发票的时候，可以在发票上写备注说明原因（比如：SUJETO PASIVO DESTINATARIO POR EL ARTÍCULO 84.2º LEY 37/1992 DE 28 DICIEMBRE），之后客户每期做帐时，需要自己去税务局申报与发票相应的增值税税额。
- 西班牙本土客户销售货物我们时，在开销售发票时应该加 IVA 还是加 IGIC ?
若是我们小岛的公司购买西班牙本土的货物，供货商也不应该在发票上加IVA,而是由我们小岛的公司在做帐时自动申报相应货款的IGIC增值税。很多商家都不清楚这一点（包括我们自己），若加了IVA也没有关系，我们可以向税务局申请退还已经缴纳的IVA,而退税方法已在上面几点阐述清楚（和申请退IVA DE IMPORTACION是一样的方法）。
- 那么之前开错的发票应该如何修改？
如果之前的发票开错了，比如不应该加IVA/IGIC，却加在了发票上。那么，我们就要开"FACTURA RECTIFICATIVA"，用中文来说是“修正发票"的意思。当然也有人会选择把之前收到的发票原件退还，再重新开一张正确的发票，这样也可以，但最正确的方法还是开“修正发票”。{:soso_e100:}
修正发票与平常的发票不同，必须写明是FACTURA RECTIFICATIVA,而且应该有自己特属的编号，在备注中应该写明是之前开过的哪张发票的修正发票。
开修正发票的方式也是多样的，可以将修正发票重新开一次，修正之前错误的部份；也可以在修正发票上“加/减”去“少收/多收”的金额。前者的话，属于开一次正确的发票，后者的话，和平时大家比较熟悉的“ABONO”类似。
相关内容解答完毕，都是根据以往的错误和经验总结出来的，希望对大家有所帮助，也希望大家勇于参与探讨。
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狗仔卡
发表于 2012-11-16 16:21:48
提升卡
喧嚣卡
变色卡
抢沙发
千斤顶
显身卡
发表于 2012-11-16 16:33:43
楼主
。。。你想得真远